다음은 법인세법령상 중소기업에 해당하는 내국법인 (주)A의 제21기(2… | [7급 국가직 세법] 22년 1회차 기출문제 상세 페이지

소급공제로 받을 수 있는 최대 결손금은 200,000,000원이다.
직전 사업연도(제21기) 산출세액
$200{,}000{,}000 \times 10\% + 300{,}000{,}000 \times 20\% = 80{,}000{,}000$
환급 한도 = 산출세액 − 공제·감면세액 = 80,000,000 − 40,000,000 = 40,000,000원(가산세는 산출세액에 포함하지 않는다)
환급세액은 직전 산출세액에서 (직전 과세표준 − 소급공제 결손금)에 직전 세율을 적용한 세액을 뺀 금액이므로, 남는 과세표준의 산출세액이 40,000,000원이 되는 지점까지 공제할 수 있다.
$20{,}000{,}000 + (300{,}000{,}000 - 200{,}000{,}000) \times 20\% = 40{,}000{,}000$
남는 과세표준 300,000,000원 → 소급공제 결손금 = 500,000,000 − 300,000,000 = 200,000,000원