다음은 제조업을 영위하는 영리내국법인 (주)A의 제23기(2023.1.… | [7급 국가직 세법] 23년 1회차 기출문제 상세 페이지

제23기 세무조정은 손금산입 250,000원(△유보)이다.
정률법 상각범위액은 세무상 미상각잔액(취득가액 − 장부상 상각누계액 + 상각부인누계액)에 상각률을 곱한다. 시인부족액은 전기 상각부인액 범위에서 손금추인한다.
2021년: $30{,}000{,}000 \times 0.5 = 15{,}000{,}000$, 부인액 $16{,}500{,}000 - 15{,}000{,}000 = 1{,}500{,}000$
2022년: $(30{,}000{,}000 - 16{,}500{,}000 + 1{,}500{,}000) \times 0.5 = 7{,}500{,}000$, 시인부족 500,000원 추인 → 유보 잔액 1,000,000원
2023년: $(30{,}000{,}000 - 23{,}500{,}000 + 1{,}000{,}000) \times 0.5 = 3{,}750{,}000$
시인부족: $3{,}750{,}000 - 3{,}500{,}000 = 250{,}000$
유보 잔액 1,000,000원이 남아 있으므로 시인부족액 250,000원 전액을 손금추인한다.
당기에는 상각범위액보다 적게 계상했으므로 손금불산입(유보)이 나올 수 없다.