다음은 과세사업과 면세사업을 겸영하는 일반과세자 K(개인)의 2023년… | [7급 국가직 세법] 23년 1회차 기출문제 상세 페이지

공제되는 매입세액은 39,600,000원이다.
공통매입세액이 기계장치에 대한 것이고 그 기계장치를 구입한 과세기간에 공급했으므로, 해당 과세기간이 아니라 직전 과세기간(2023년 제1기)의 공급가액 비율로 안분한다. 공통매입세액이 500만원 이상이므로 면세비율 5% 미만 시 전액 공제 특례는 적용되지 않는다.
면세비율: $\dfrac{40{,}000{,}000}{1{,}000{,}000{,}000} = 4\%$
공통매입세액 중 공제분: $10{,}000{,}000 \times (1 - 0.04) = 9{,}600{,}000$
공제 매입세액: $30{,}000{,}000 + 9{,}600{,}000 = 39{,}600{,}000$
면세사업 매입세액 30,000,000원은 전액 불공제이다.
당기(2023년 제2기) 면세비율 20%를 적용하면 38,000,000원이 되어 틀린다.