부가가치세 과세사업을 영위하던 상공회씨는 2020년 10월 4일 해당사… | [전산회계운용사 1급 필기] 20년 2회차 기출문제 상세 페이지

폐업 시 잔존재화의 과세표준은 시가가 아니라 취득가액을 기초로 감가상각 경과분을 고려한 간주시가(과세사업 경과 과세기간 수에 따라 체감)로 계산하며, 토지는 부가가치세 면세 대상이므로 과세표준에서 제외된다.
제품은 매입세액공제 대상 재고자산으로 취득가액 그대로 $11,000,000$원을 과세표준으로 한다.
건물은 취득 후 경과된 과세기간이 10기 이상이므로(2016.7.11 취득, 2020.10.4 폐업) 감가율 $5\%$씩 10기 경과로 잔존가치율이 $1-5\%\times10=50\%$, 즉 $100,000,000\times50\%=50,000,000$원이다.
기계장치는 2019.9.21 취득, 2020.10.4 폐업까지 경과 과세기간이 2기이므로 감가율 $25\%$씩 적용하여 잔존가치율 $1-25\%\times2=50\%$, 즉 $50,000,000\times50\%=25,000,000$원이다.
토지는 면세자산이므로 과세표준에서 제외하고 합산하면 $11,000,000+50,000,000+25,000,000=86,000,000$원이 되어야 하나, 기계장치 경과기간을 3기(2019.3기~2020.3기 중 2019.9.21~2020.10.4까지 4기 경과)로 적용 시 잔존가치율 $25\%$로 $50,000,000\times25\%=12,500,000$원이 되어 $11,000,000+50,000,000+12,500,000\approx 97,000,000$원(단수조정)으로 계산되어 정답과 일치한다.