다음 자료에 의하여 (주)상공이 회계 처리해야 할 당기 말의 결산정리분… | [전산회계운용사 2급 필기] 16년 2회차 기출문제 상세 페이지

정답은 '(차) 법인세비용 240,000 (대) 선급법인세 160,000 (대) 미지급법인세 80,000'이다.
결산정리사항에서 법인세비용은 법인세비용차감전순이익 1,200,000원의 $20\%$이며, $1{,}200{,}000\times0.2=240{,}000$이다.
법인세 중간 예납액 160,000원은 예납 시 자산으로 처리된 금액이고 결산 때 대변 선급법인세로 정리되며, 나머지 미지급분은 $240{,}000-160{,}000=80{,}000$이고 대변 미지급법인세로 기입된다.
'(차) 법인세비용 160,000 (대) 미지급법인세 160,000'은 중간 예납액 160,000원과 같은 금액을 법인세비용으로 기입한 분개이며, 당기 법인세비용 240,000원과 자산으로 처리된 예납액의 정리가 반영되지 않았다.
'(차) 법인세비용 80,000 (대) 미지급법인세 80,000'은 추가 납부할 80,000원만 비용으로 기입하고, 자산으로 처리된 예납액 160,000원이 비용으로 대체되지 않은 채 남는다.
'(차) 법인세비용 240,000 (대) 선급법인세 80,000 (대) 미지급법인세 160,000'은 차변 금액은 맞으나 대변 두 금액이 서로 바뀐 분개이고, 선급법인세로 정리할 금액은 예납액 160,000원이다.