다음은 20x1년 초 설립한 (주)감평의 20x1년도 법인세와 관련된 … | [감정평가사 1차] 18년 1회차 기출문제 상세 페이지

차감할 일시적차이에서 생긴 이연법인세자산을 당기법인세에서 차감한 ￦210,000이 20x1년도 법인세비용이다.
과세소득 ￦1,300,000에 세율 20%를 적용하면 당기법인세는 $1{,}300{,}000 \times 0.2 = 260{,}000$원이다.
감가상각비 한도초과액 ￦250,000은 20x2년에 전액 소멸하는 차감할 일시적차이이고 미래 과세소득의 발생가능성이 높으므로 $250{,}000 \times 0.2 = 50{,}000$원의 이연법인세자산을 인식한다. 반면 접대비 한도초과액 ￦50,000은 이후에 소멸하지 않는 영구적차이여서 이연법인세 대상이 아니다.
따라서 법인세비용 $= 260{,}000 - 50{,}000 = 210{,}000$원이다.