다음은 (주)감평의 20x1년 세무조정사항 등 법인세 계산 자료이다. (주)감평의 20x1년도 법인세비용은? 접대비 한도초과액은 ￦24,000이다. 감가상각비 한도초과액은 ￦10,000이다. 20x1년 초 전기이월 이연법인세자산은 ￦7,500이고, 이연법인세부채는 없다. 20x1년도 법인세비용차감전순이익은 ￦150,000이고, 이후에도 매년 이 수준으로 실현될 가능성이 높다. 과세소득에 적용될 세율은 25%이고, 향후에도 변동이 없다.

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1[감정평가사 1차] 19년 1회차

다음은 (주)감평의 20x1년 세무조정사항 등 법인세 계산 자료이다. (주)감평의 20x1년도 법인세비용은?

접대비 한도초과액은 ￦24,000이다.
감가상각비 한도초과액은 ￦10,000이다.
20x1년 초 전기이월 이연법인세자산은 ￦7,500이고, 이연법인세부채는 없다.
20x1년도 법인세비용차감전순이익은 ￦150,000이고, 이후에도 매년 이 수준으로 실현될 가능성이 높다.
과세소득에 적용될 세율은 25%이고, 향후에도 변동이 없다.

￦37,500

￦40,500

￦43,500

￦45,500

￦48,500

해설

법인세비용은 당기법인세 ￦46,000에서 이연법인세자산 증가분 ￦2,500을 차감한 ￦43,500이다.
먼저 과세소득을 구한다. 접대비 한도초과액 ￦24,000은 영구적 차이이고 감가상각비 한도초과액 ￦10,000은 차감할 일시적차이인데, 둘 다 당기에는 손금불산입된다.
 $150{,}000 + 24{,}000 + 10{,}000 = 184{,}000$ 
 $184{,}000 \times 0.25 = 46{,}000$ 
기초 이연법인세자산 ￦7,500은 기초 차감할 일시적차이 ￦30,000(=7,500÷0.25)에서 나온 것이다. 여기에 당기 감가상각비 한도초과액 ￦10,000이 더해져 기말 누적 차감할 일시적차이는 ￦40,000이 된다.
 $40{,}000 \times 0.25 = 10{,}000$ 
따라서 이연법인세자산이 ￦7,500에서 ￦10,000으로 ￦2,500 증가하고, 이만큼 법인세비용이 줄어든다.
 $46{,}000 - 2{,}500 = 43{,}500$

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