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1[감정평가사 1차] 20년 1회차
다음은 20x1년 초 설립한 (주)감평의 법인세 관련 자료이다. 20x1년 법인세비용은?
- 20x1년 세무조정사항
- 감가상각비한도초과액 ￦125,000
- 접대비한도초과액 60,000
- 정기예금 미수이자 25,000
- 20x1년 법인세비용차감전순이익 ￦490,000
- 연도별 법인세율은 20%로 일정하다.
- 이연법인세자산(부채)의 실현가능성은 거의 확실하다.
1
￦85,000
2
￦98,000
3
￦105,000
4
￦110,000
5
￦122,000
해설
세무조정과 일시적차이를 반영하면 법인세비용은 ￦110,000이다.
과세소득은 법인세비용차감전순이익 ￦490,000에 가산조정인 감가상각비한도초과액 ￦125,000과 접대비한도초과액 ￦60,000을 더하고, 차감조정인 정기예금 미수이자 ￦25,000을 빼서 ￦650,000이 된다.
당기법인세 = ￦650,000 × 20% = ￦130,000세 조정 중 감가상각비한도초과액 ￦125,000은 차감할 일시적차이여서 이연법인세자산 ￦25,000을, 정기예금 미수이자 ￦25,000은 가산할 일시적차이여서 이연법인세부채 ￦5,000을 발생시킨다. 접대비한도초과액은 영구적차이이므로 이연법인세를 만들지 않는다.
따라서 법인세비용 = 당기법인세 ￦130,000 − 이연법인세자산 증가 ￦25,000 + 이연법인세부채 증가 ￦5,000 = ￦110,000이다.
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