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(주)감평은 제품라인 A, B, C부문을 유지하고 있다. 20x1년 각 부문별 손익계산서는 다음과 같다.
A부문
B부문
C부문
합계
매출액
₩200,000
₩300,000
₩500,000
₩1,000,000
변동원가
100,000
200,000
220,000
520,000
공헌이익
100,000
100,000
280,000
480,000
고정원가
급여
30,000
50,000
80,000
160,000
광고선전비
10,000
60,000
70,000
140,000
기타 배부액
20,000
30,000
50,000
100,000
영업손익
₩40,000
(₩40,000)
₩80,000
₩80,000
(주)감평의 경영자는 B부문의 폐쇄를 결정하기 위하여 각 부문에 관한 자료를 수집한 결과 다음과 같이 나타났다.
급여는 회피불능원가이다.
광고선전은 각 부문별로 이루어지기 때문에 B부문을 폐쇄할 경우 B부문의 광고선전비는 더 이상 발생하지 않는다.
기타 배부액 총 ₩100,000은 각 부문의 매출액에 비례하여 배부한 원가이다.
B부문을 폐쇄할 경우 C부문의 매출액이 20% 감소한다.
(주)감평이 B부문을 폐쇄할 경우 (주)감평 전체 이익의 감소액은? (단, 재고자산은 없다.)

\36,000

쀼46,0)0

\66,000

\86,000

\96,000

B부문 공헌이익 상실과 C부문 매출 감소를 광고선전비 절감이 다 상쇄하지 못해 전체 이익이 ₩96,000 감소한다.
상실되는 이익: B부문 공헌이익 ₩100,000과, C부문 매출 20% 감소에 따른 공헌이익 감소 $280{,}000\times 20\% = 56{,}000$
절감되는 원가: B부문 광고선전비 ₩60,000
급여 ₩50,000은 회피불능원가여서 폐쇄해도 그대로 발생하고, 기타 배부액 ₩30,000은 총액 ₩100,000이 남은 부문에 재배부될 뿐이므로 둘 다 의사결정과 무관한 원가다.
이익 감소액 = $100{,}000+56{,}000-60{,}000=96{,}000$