20x1년 초 설립한 (주)감평의 법인세 관련 자료이다. (주)감평의 20x1년도 유효법 인세율은? (단, 유효법 인세율은 법 인세비용을 법 인세 비용차감전순이익으로 나눈 값으로 정의한다.) 20x1년 세무조정 사항 벌과금 손금불산입 ₩20,000 접대비한도초과액 15,000 감가상각비한도초과액 15,000 20x1년도 법인세비용차감전순이익은 ₩500,000이며, 이연법인세자산(부채)의 실현가능성은 거의 확실하다. 연도별 법인세율은 20%로 일정하다.

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1[감정평가사 1차] 21년 1회차

20x1년 초 설립한 (주)감평의 법인세 관련 자료이다. (주)감평의 20x1년도 유효법 인세율은? (단, 유효법 인세율은 법 인세비용을 법 인세 비용차감전순이익으로 나눈 값으로 정의한다.)

20x1년 세무조정 사항
- 벌과금 손금불산입 ₩20,000
- 접대비한도초과액 15,000
- 감가상각비한도초과액 15,000
20x1년도 법인세비용차감전순이익은 ₩500,000이며, 이연법인세자산(부채)의 실현가능성은 거의 확실하다.
연도별 법인세율은 20%로 일정하다.

19.27%

20%

21.4%

22%

22.8%

해설

영구적 차이 때문에 법인세비용이 세전이익의 20%를 초과하여 유효법인세율은 21.4%가 된다.
과세소득 = 세전이익 ₩500,000 + 벌과금 손금불산입 ₩20,000 + 접대비한도초과액 ₩15,000 + 감가상각비한도초과액 ₩15,000 = ₩550,000
당기법인세 =  $550{,}000\times 20\% = 110{,}000$ 
세 항목 중 감가상각비한도초과액 ₩15,000만 차감할 일시적차이여서 이연법인세자산  $15{,}000\times 20\% = 3{,}000$ 을 인식하고, 벌과금과 접대비한도초과액은 영구적 차이라 이연효과가 없다.
법인세비용 =  $110{,}000-3{,}000=107{,}000$ 
유효법인세율 =  $\dfrac{107{,}000}{500{,}000}=21.4\%$

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