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1[감정평가사 1차] 25년 1회차
다음은 20×1년 설립한 (주)감평의 20×2년 법인세 관련 자료이다. 20×1년 세무조정사항은 정기적금 미수이자 ￦80,000이 있으며 20×2년 소멸한다. (주)감평의 20×2년 포괄손익계산서에 인식할 법인세비용은?
- 20×2년 법인세비용차감전순이익 ￦500,000
- 20×2년 처음 발생한 세무조정사항
- 접대비한도초과액 20,000
- 감가상각비한도초과액 100,000 - 설립 이후 연도별 법인세율은 20%로 일정하다.
- 이연법인세자산(부채)의 실현가능성은 거의 확실하다.
1
￦100,000
2
￦104,000
3
￦120,000
4
￦124,000
5
￦140,000
해설
당기법인세에 이연법인세 변동을 반영하면 20×2년 법인세비용은 ￦104,000이다.
과세소득 = 500,000 + 접대비한도초과 20,000 + 감가상각비한도초과 100,000 + 전기 미수이자 유보 추인 80,000 = ￦700,000이고, 당기법인세 = 이다.
기초에는 미수이자 ￦80,000의 가산할 일시적차이로 이연법인세부채 ￦16,000이 있었으나 당기에 소멸해 0이 되고, 기말에는 감가상각비한도초과 ￦100,000이 차감할 일시적차이로 남아 이연법인세자산 ￦20,000이 계상된다.
따라서 이연법인세수익 16,000+20,000=￦36,000만큼 차감되어 법인세비용 = 140,000 - 36,000 = ￦104,000이다. 접대비한도초과액은 영구적 차이여서 이연법인세를 만들지 않는다.
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