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20×1년 2월 초 영업을 개시한 (주)감평은 제품하자보증을 실시하고 있다. 제품매출액은 20×1년 ￦200,000, 20×2년 ￦250,000이고, (주)감평은 20×1년 매출액의 5 %, 20×2년 매출액의 6 %에 해당하는 무상수리비용이 발생할 것으로 추정하고 있다. 연도별 무상수리비용 실제 발생액은 다음과 같다. (주)감평의 제품하자보증기간이 판매일로부터 2년인 경우, 20×2년 말 제품보증충당부채 잔액은? (단, 제품보증은 확신유형의 보증이고, 추정치는 최선의 추정치이며, 현재가치는 고려하지 않는다.)
구 분
20×1년
20×2년
20×1년 판매분
￦2,500
￦3,000
20×2년 판매분
-
4,000

￦4,500

￦6,500

￦9,500

￦11,000

￦15,500

20×2년 말 제품보증충당부채 잔액은 ￦15,500이다.
보증기간이 판매일로부터 2년이므로 20×1년 판매분과 20×2년 판매분의 충당부채가 모두 20×2년 말까지 남아 있다. 추정 보증비용은 20×1년 판매분이 200,000 × 5% = ￦10,000, 20×2년 판매분이 250,000 × 6% = ￦15,000이다.
각 판매연도별로 실제 발생액을 차감해 잔액을 구한다.
20×1년 판매분: 10,000 − (2,500 + 3,000) = ￦4,500
20×2년 판매분: 15,000 − 4,000 = ￦11,000
따라서 20×2년 말 충당부채 잔액 = 4,500 + 11,000 = ￦15,500이다.