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(주)감평은 두 개의 제조부문(P1, P2)과 두 개의 보조부문(S1, S2)을 운영하고 있으며, 상호배분법을 사용하여 보조부문원가를 제조부문에 배분한다. 각 부문 간의 용역수수관계는 다음과 같다.
| 제공부분＼사용부문 | 보조부문 | 제조부문 | ||
|---|---|---|---|---|
| S1 | S2 | P1 | P2 | |
| S1 | – | 30% | 50% | 20% |
| S2 | 15% | 50% | 20% | 15% |
두 개의 보조부문(S1, S2)으로부터 제조부문 P1과 P2에 배분된 금액이 각각 ￦142,500과 ￦78,000인 경우, 보조부문원가를 배분하기 이전의 보조부문 S1과 S2에 집계된 원가는?
| S1 | S2 | |
|---|---|---|
| ① | ￦100,000 | ￦120,500 |
| ② | ￦100,500 | ￦120,000 |
| ③ | ￦120,000 | ￦100,500 |
| ④ | ￦150,000 | ￦165,000 |
| ⑤ | ￦165,000 | ￦150,000 |
①
②
③
④
⑤
보조부문원가를 배분하기 전 자체 집계원가는 S1 ￦120,000, S2 ￦100,500이다.
S2는 자기부문에 용역 50%를 제공하므로 자가용역은 배분에서 제외하고 나머지 50%를 100%로 환산한다. 그 결과 S2의 배분비율은 S1 15÷50=30%, P1 20÷50=40%, P2 15÷50=30%가 되고, S1은 표대로 S2 30%·P1 50%·P2 20%이다.
배분할 총액을 S1＝A, S2＝B라 하면 제조부문 배분액에서
두 식을 연립하면 A = ￦165,000, B = ￦150,000이다.여기서 상대 보조부문으로부터 배분받은 금액을 빼면 배분 전 원가가 된다.
S1 = 165,000 − (150,000×0.3) = ￦120,000
S2 = 150,000 − (165,000×0.3) = ￦100,500
검산하면 P1 = 165,000×0.5＋150,000×0.4 = ￦142,500, P2 = 165,000×0.2＋150,000×0.3 = ￦78,000으로 자료와 일치한다.
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