17년 2회차

정답은 '대차평균의 원리'이다.

거래의 이중성으로 모든 거래는 차변과 대변에 같은 금액으로 기입되고, 전체 계정의 차변 합계와 대변 합계가 일치하는 '대차평균의 원리'는 시산표로 장부 기록을 검증하는 근거이다.

• '발생주의'는 현금 수수와 관계없이 거래가 발생한 시점에 수익과 비용을 인식하는 기준이다.
• '복식부기'는 거래를 차변과 대변 양쪽에 기록하는 부기 방식의 명칭이며, 차대 합계가 일치하는 원리의 명칭이 아니다.
• '현금주의'는 현금을 받거나 지급한 때에 수익·비용을 기록하는 방식이다.

정답은 '(차변) 비용의 발생 (대변) 자산의 감소'이다.

건물에 대한 임차료 100,000원을 현금으로 지급한 거래이며, 분개는 차변 임차료 100,000원 / 대변 현금 100,000원이다.

임차료는 비용 계정이고 발생은 차변에, 현금은 자산 계정이고 감소는 대변에 적는다.

• '(차변) 자산의 증가 (대변) 자산의 감소'는 건물 같은 자산을 사들일 때의 결합이며, 빌려 쓴 대가로 낸 임차료는 자산으로 남지 않는다.
• '(차변) 부채의 감소 (대변) 자산의 감소'는 외상매입금·차입금 같은 채무를 갚는 거래의 결합이며, 이 거래의 차변 임차료는 채무가 아닌 당기 비용이다.
• '(차변) 수익의 발생 (대변) 자산의 감소'는 수익 발생을 차변에 둔 결합이며, 거래의 8요소에서 수익의 발생은 대변 요소이다.

정답은 '기말상품재고액은 ￦250,000이다'이다.

이월시산표에서 자산인 상품 250,000원이 대변 열에, 부채인 미지급금 200,000원이 차변 열에 놓인 것이 잘못이다.

수정하면 차변은 $300{,}000+250{,}000+100{,}000+80{,}000=730{,}000$이고, 대변은 $350{,}000+200{,}000+180{,}000=730{,}000$이며 대차가 일치한다. 이월시산표의 상품 잔액 250,000원이 곧 기말상품재고액이다.

• '매출채권은 ￦350,000이다.'는 옳지 않으며, 매출채권은 받을어음과 외상매출금의 합 $100{,}000+80{,}000=180{,}000$이고 350,000원은 지급어음 잔액이다.
• '당기순이익은 ￦180,000이다.'는 이월시산표로 확인되는 설명이 아니며, 180,000원은 자본금 잔액이고 이월시산표에는 자산·부채·자본 계정만 실리며 수익·비용 계정 금액은 들어 있지 않다.
• '기말자산 총액은 ￦680,000이다.'는 잘못 기입된 시산표의 차변 합계 그대로이며, 수정 후 자산 총액은 730,000원이다.

정답은 '분개장에서 총계정원장의 전기가 정확한지를 파악하기 위함 이다.'이다.

시산표는 총계정원장 각 계정의 차변·대변 합계나 잔액을 한 표에 모은 것이며, 대차평균의 원리로 분개장에서 원장으로의 전기가 정확한지 검증한다.

• '잔액시산표의 작성을 통해 정확한 당기순이익을 산출하기 위함이다.'는 그 주된 이유가 아니며, 당기순이익은 결산 정리를 마친 뒤 포괄손익계산서에서 확정된다.
• '회계상 거래가 분개장에 정확히 분개되었는가를 확인하기 위함이다.'는 그 주된 이유가 아니며, 분개 단계의 계정과목 오기나 거래 전체 누락은 시산표로 발견할 수 없다.
• '거래의 이중성에 의해 분개장의 기록이 정확한지를 파악하기 위함이다.'는 그 주된 이유가 아니며, 시산표는 분개장이 아닌 총계정원장의 계정 합계·잔액을 집계한 표이다.

정답은 '(차변) 보험료 \40,000 (대변) 선급보험료 \40,000'이다.

2017년 11월 1일 1년분 보험료 240,000원을 현금으로 지급하면서 자산(선급보험료)으로 처리했고, 12월 31일까지 경과한 11월·12월 2개월분이 당기 비용이다.

경과분은 $240{,}000\times\dfrac{2}{12}=40{,}000$이고, 이를 선급보험료에서 보험료로 옮기는 분개는 차변 보험료 40,000원 / 대변 선급보험료 40,000원이다.

• '(차변) 보험료 \200,000 (대변) 선급보험료 \200,000'은 미경과 10개월분을 비용으로 옮긴 분개이며, 그 금액은 $240{,}000\times\dfrac{10}{12}=200{,}000$이고 차기에 속하는 몫이다.
• '(차변) 선급보험료 \40,000 (대변) 보험료 \40,000'은 차변과 대변을 뒤바꾼 분개이며, 자산으로 처리한 선급보험료 중 경과분은 대변에서 줄인다.
• '(차변) 선급보험료 \200,000 (대변) 보험료 \200,000'은 지급 시 비용(보험료)으로 처리한 경우의 결산정리 분개이며, 이 거래는 지급 시 자산으로 처리한 조건이다.

정답은 '㉠ 재무회계 ㉡ 관리회계'이다.

㉠은 기업에 투자를 하고자 하는 외부 투자자에게 회계정보를 제공하는 일이며, 투자자·채권자 같은 외부 정보이용자에게 재무제표를 보고하는 분야는 재무회계이다.

㉡은 경영자에게 경영의 계획과 통제에 쓰일 회계 정보를 제공하는 일이며, 내부 정보이용자인 경영자의 의사결정을 돕는 분야는 관리회계이다.

• '㉠ 관리회계 ㉡ 세무회계'는 두 밑줄을 모두 잘못 짝지은 조합이며, 세무회계는 법인세 같은 세금 신고에 쓰일 과세소득을 계산하는 분야이다.
• '㉠ 관리회계 ㉡ 재무회계'는 두 분야를 서로 맞바꾼 조합이며, 외부 투자자에게 제공하는 정보는 재무회계의 재무제표이다.
• '㉠ 세무회계 ㉡ 관리회계'는 ㉡은 맞으나 ㉠을 세무회계로 적은 조합이며, 투자 판단에 쓰이는 외부 보고는 과세 당국을 상대로 하는 세무회계가 아니다.

정답은 '매출액의 증가'이다.

기능별 포괄손익계산서에서 영업이익은 매출액에서 매출원가를 뺀 매출총이익에서 다시 물류원가와 관리비를 뺀 값이며, 다른 항목이 그대로일 때 매출액이 늘면 영업이익도 증가한다.

• '접대비의 증가'는 옳지 않으며, 판매비와관리비 증가로 영업이익을 줄이는 요인이다.
• '매출원가의 증가'는 옳지 않으며, 매출총이익을 줄이고 영업이익도 함께 줄인다.
• '배당금수익의 증가'는 옳지 않으며, 영업이익 계산에 들지 않는 금융수익 항목이다.

정답은 '매출채권'이다.

포괄손익계산서의 구성 요소에는 '영업이익'·'매출액'·'매출원가'가 들어 있고, '매출채권'은 그 구성 요소에 들지 않는다.

매출채권은 재무상태표에 표시되는 자산 항목이다.

• '영업이익'은 매출총이익에서 물류원가와 관리비를 뺀 기능별 이익 단계이다.
• '매출액'은 상품·제품 판매로 생긴 수익이다.
• '매출원가'는 기초재고와 순매입액의 합계에서 기말재고를 뺀 비용이다.

정답은 '손실 ￦10,000', 즉 총포괄손실 10,000원이다.

당기순이익은 수익(매출) 200,000원에서 매출원가 100,000원·급여 50,000원·보험료 30,000원을 뺀 $200{,}000-100{,}000-50{,}000-30{,}000=20{,}000$이다.

매도가능금융자산평가손실 30,000원은 기타포괄손익(손실)이며, 총포괄손익은 $20{,}000-30{,}000=-10{,}000$이다.

• '이익 ￦20,000'은 당기순이익까지만 구한 값이며, 기타포괄손실인 매도가능금융자산평가손실 30,000원을 반영하지 않은 금액이다.
• '손실 ￦30,000'은 매도가능금융자산평가손실 금액 그대로이며, 당기순이익 20,000원을 더하면 총포괄손익은 10,000원 손실이다.
• '이익 ￦100,000'은 매출에서 매출원가만 뺀 매출총이익이며, $200{,}000-100{,}000=100{,}000$이다.

정답은 '자기앞수표, 당좌예금'이다.

자기앞수표는 은행이 발행한 통화대용증권이고 당좌예금은 수표 발행으로 인출하는 요구불예금이며, 둘 다 현금및현금성자산에 든다.

• '보통예금, 상품'은 그 조합이 아니며, 상품은 판매 목적으로 보유하는 재고자산이다.
• '송금수표, 받을어음'은 그 조합이 아니며, 받을어음은 상거래에서 생긴 매출채권이다.
• '송금환, 단기매매증권'은 그 조합이 아니며, 단기매매증권은 단기 시세차익을 목적으로 보유하는 금융자산이다.

정답은 '선수금은 재화나 용역을 제공해야 하는 것이므로 금융부채가 아니다.'이다.

금융부채는 현금 등 금융자산을 인도할 계약상 의무이고, 선수금은 재화나 용역을 제공할 의무이다.

• '금융자산의 종류로는 현금, 당좌예금, 선급금, 매출채권이 있다.'는 옳지 않으며, 현금·당좌예금·매출채권은 금융자산이지만 선급금은 상품을 받을 권리이다.
• '금융부채의 종류로는 매입채무, 미지급금, 차입금, 선수수익이 있다.'는 옳지 않으며, 선수수익은 재화나 용역을 제공할 의무로서 금융부채에 포함되지 않는다.
• '선급비용은 재화나 용역을 수취할 예정이므로 금융자산에 포함된다.'는 옳지 않으며, 재화나 용역을 받을 권리는 현금 등 금융자산을 받을 계약상 권리가 아니다.

정답은 '￦34,000', 즉 34,000원이다.

금융자산에는 매출채권 20,000원·단기매매금융자산 4,000원·현금및현금성자산 10,000원이 들어 있고, 합계는 $20{,}000+4{,}000+10{,}000=34{,}000$이다.

선급금 3,000원과 선급비용 1,000원은 현금이 아닌 재화·용역을 받을 권리이며, 비금융자산이다.

• '￦14,000'은 매출채권 20,000원을 빼고 현금및현금성자산과 단기매매금융자산만 더한 값이며, $10{,}000+4{,}000=14{,}000$이다.
• '￦23,000'은 매출채권 20,000원에 선급금 3,000원을 더한 값이며, $20{,}000+3{,}000=23{,}000$이고 현금및현금성자산·단기매매금융자산이 빠져 있다.
• '￦38,000'은 선급금 3,000원과 선급비용 1,000원까지 다섯 항목을 모두 더한 값이며, $3{,}000+20{,}000+1{,}000+4{,}000+10{,}000=38{,}000$이다.

정답은 '(차) 외상매입금 ￦200,000 (대) 받을어음 ￦200,000'이다.

(주)서울이 (주)경기에게서 받은 뒤 보관하던 어음은 받을어음(자산)이며, 외상매입금 200,000원의 지급 수단으로 이 어음을 배서양도하면 받을어음이 줄어든다.

분개는 채무가 줄어드는 차변 외상매입금 200,000원 / 보유 어음이 나가는 대변 받을어음 200,000원이고, 차변 부채 감소와 대변 자산 감소의 결합이다.

• '(차) 외상매입금 ￦200,000 (대) 지급어음 ￦200,000'은 (주)서울이 자기 명의의 약속어음을 발행한 경우의 분개이며, 배서양도한 어음은 (주)경기에게서 받은 어음이다.
• '(차) 지급어음 ￦200,000 (대) 외상매입금 ￦200,000'은 지급어음을 줄이고 외상매입금을 늘린 분개이며, 외상매입금을 갚은 이 거래에서 외상매입금은 차변(부채 감소)이다.
• '(차) 받을어음 ￦200,000 (대) 외상매입금 ￦200,000'은 어음을 새로 받은 것처럼 받을어음을 차변에 둔 분개이며, 배서양도는 보유 어음을 남에게 넘기는 거래이고 받을어음은 대변이다.

정답은 '6월중 외상으로 매출한 금액은 ￦200,000이다.'이다.

매출처원장은 외상매출금의 보조원장이며, 차변에 전기이월과 외상 매출, 대변에 회수액이 기입된다. 갑상점은 차변 1/1 전기이월 40,000원·6/1 매출 80,000원, 대변 6/3 당좌예금 30,000원이고, 을상점은 차변 1/1 전기이월 60,000원·6/7 매출 120,000원, 대변 6/3 현금 50,000원이다.

6월 외상 매출액은 $80{,}000+120{,}000=200{,}000$이다.

• '당기 외상매출금 증가액은 ￦300,000이다.'는 옳지 않으며, 300,000원은 전기이월 합계 100,000원과 6월 외상 매출 200,000원을 합한 차변 합계이고 당기 증가액은 외상 매출액 200,000원이다.
• '6월중 외상매출금 회수액은 ￦220,000이다.'는 옳지 않으며, 대변의 회수액은 당좌예금 30,000원과 현금 50,000원을 합한 80,000원이고 220,000원은 6월말 미회수 잔액이다.
• '6월말 외상매출금 미회수액은 ￦120,000이다.'는 옳지 않으며, 미회수 잔액은 갑상점 $40{,}000+80{,}000-30{,}000=90{,}000$이고 을상점 $60{,}000+120{,}000-50{,}000=130{,}000$이며, 합계는 220,000원이다. 120,000원은 을상점의 6/7 매출액이다.

정답은 '외상매입금'이다.

그림의 거래는 거래처에서 상품을 매입하고 대금은 법인신용카드로 결제한 거래이다. 상품 매입 대금을 신용카드로 결제한 채무는 매입채무에 속하며, 분개는 차변 상품 매입액 / 대변 '외상매입금'이다.

• '미지급금'은 비품·차량처럼 상품이 아닌 자산을 신용카드로 구입했을 때 대변에 쓰는 계정이다.
• '보통예금'은 체크카드 결제나 계좌 이체로 예금에서 즉시 지급될 때 대변에 쓰는 계정이고, 신용카드 결제는 대금 지급이 뒤로 미뤄지는 거래이다.
• '지급어음'은 약속어음 발행으로 대금을 지급할 때의 계정이며, 그림의 거래에는 어음 발행이 없다.

정답은 '재고자산'이다.

그림의 설명은 정상적인 영업과정에서 판매 목적으로 보유 중인 자산(상품·제품), 판매 목적으로 생산 중인 자산(재공품), 생산이나 용역 제공에 사용될 원재료와 소모품이고, 이는 '재고자산'의 정의이다.

• '당좌자산'은 현금및현금성자산·매출채권·단기금융상품처럼 현금화가 빠른 유동자산의 분류이다.
• '유형자산'은 영업활동에 사용할 목적으로 보유하며 1년 넘게 사용할 토지·건물·기계장치처럼 물리적 형체가 있는 자산이다.
• '투자자산'은 투자부동산·장기금융상품처럼 투자 목적으로 보유하는 비유동자산의 분류이다.

정답은 '￦10,110,000', 즉 10,110,000원이다.

유형자산의 취득원가에는 구입가격과 차량취득세 같은 취득 부대비용이 들어가고, 보유 중 내는 자동차세는 세금과공과(비용)이다. 그림의 자료는 승용차 구입 10,000,000원, 차량취득세 110,000원, 자동차세 200,000원이다.

$10{,}000{,}000+110{,}000=10{,}110{,}000$이다.

• '￦10,000,000'은 차량취득세 110,000원을 빠뜨린 구입 가격만의 값이다.
• '￦10,200,000'은 차량취득세 대신 자동차세 200,000원을 구입 가격에 얹은 값이다.
• '￦10,310,000'은 자동차세 200,000원까지 취득원가에 넣은 값이며, 자동차세는 세금과공과로 처리하는 비용이다.

정답은 '￦5,300,000', 즉 5,300,000원이다.

토지의 취득원가에는 구입가격 5,000,000원과 취득세 60,000원, 등기비용 40,000원, 중개수수료 200,000원이 모두 들어간다.

$5{,}000{,}000+60{,}000+40{,}000+200{,}000=5{,}300{,}000$이다.

• '￦5,000,000'은 취득세·등기비용·중개수수료 300,000원을 모두 빠뜨린 구입 가격만의 값이다.
• '￦5,100,000'은 구입 가격에 취득세·등기비용 100,000원만 얹고 중개수수료 200,000원을 제외한 값이다.
• '￦5,200,000'은 중개수수료 200,000원만 포함하고 취득세 60,000원과 등기비용 40,000원을 비용으로 본 값이다.

정답은 '복리후생비'이다.

그림의 지출은 회사 전화요금, 거래처직원과 식사, 불우이웃 돕기 성금, 회사홍보용 기념품제작비이다. 이 지출의 계정과목에는 '통신비'·'기부금'·'광고선전비'가 들어 있고, 거래처직원과 식사는 접대비이며, '복리후생비'는 그 계정과목에 들지 않는다.

'복리후생비'는 자기 회사 종업원의 식대·경조비 같은 복지 지출의 계정이다.

• '광고선전비'는 회사홍보용 기념품제작비가 속하는 판매비와관리비 계정이다.
• '통신비'는 회사 전화요금의 계정과목이다.
• '기부금'은 불우이웃 돕기 성금처럼 대가 없이 내는 지출의 계정이다.

정답은 '접대비'이다.

7월 9일 본사 영업부 사원의 결혼 축하금 100,000원은 복리후생비, 7월 16일 국내 출장 식대·교통비·숙박비 250,000원은 여비교통비, 7월 23일 공장 건물 사용료 300,000원은 임차료이다. 이 거래의 계정과목에는 '복리후생비'·'여비교통비'·'임차료'가 들어 있고, '접대비'는 그 계정과목에 들지 않는다.

'접대비'는 거래처 직원의 경조사비·식대 같은 지출의 계정이고, 자기 회사 사원의 축하금은 복리후생비이다.

• '복리후생비'는 7월 9일 자기 회사 영업부 사원에게 준 결혼 축하금 100,000원의 계정이다.
• '여비교통비'는 7월 16일 국내 출장의 식대·교통비·숙박비 250,000원을 처리하는 계정이다.
• '임차료'는 7월 23일 공장 건물 사용료 300,000원을 지급할 때 차변에 쓰는 계정이다.

정답은 '채권 만기 시 수취액과 액면금액과의 차액'이다.

채권 만기에 받는 금액 가운데 액면금액(원금)을 넘는 부분은 채권을 보유한 대가인 이자수익이다.

• '부동산을 임대하고 받은 사용료'는 옳지 않으며, 임대료 계정의 수익이다.
• '사채를 상환하고 생긴 상환 이익'은 옳지 않으며, 사채를 장부금액보다 적은 금액으로 상환했을 때 생기는 사채상환이익이다.
• '주식 발행회사로부터 받은 이익 분배금'은 옳지 않으며, 지분상품 보유로 받는 배당금수익이다.

정답은 '판매비와관리비 \700,000', 즉 700,000원이다.

분개는 차변 종업원급여 700,000원 / 대변 예수금 35,000원·보통예금 665,000원이고, 종업원급여 계정에는 원천징수 전 급여 총액 700,000원이 기입된다. 관리팀 종업원의 급여는 기능별 포괄손익계산서에서 판매비와관리비에 표시된다.

보통예금 이체액은 $700{,}000-(15{,}000+20{,}000)=665{,}000$이다.

• '금융비용 \665,000'은 옳지 않으며, 금융비용은 이자비용 같은 차입 관련 비용이고 665,000원은 소득세·건강보험료 공제 후 실지급액이다.
• '기타비용 \665,000'은 옳지 않으며, 기타비용은 기부금·유형자산처분손실 같은 영업 외 비용이고 급여는 영업비용이다.
• '매출원가 \700,000'은 옳지 않으며, 금액은 급여 총액과 같지만 매출원가는 판매한 상품의 원가이고 관리팀 급여는 관리 활동 비용이다.

정답은 '(차) 가수금 110,000 (대) 예수금 110,000'이다.

급여 1,500,000원에서 원천징수한 소득세 등 110,000원은 종업원 급여에서 공제한 금액을 보관하는 예수금(부채)이고, 그림의 분개는 이를 대변 가수금 110,000원으로 기입하였다. 가수금은 내용이 확정되지 않은 입금액의 임시 계정이고, 수정 분개는 차변 가수금 110,000원 / 대변 예수금 110,000원이다.

• '(차) 가수금 110,000 (대) 가지급금 110,000'은 옳지 않으며, 가지급금은 출장비처럼 내용이 확정되지 않은 지출을 기록하는 자산 계정이고 원천징수액은 부채이다.
• '(차) 가수금 110,000 (대) 미지급금 110,000'은 옳지 않으며, 미지급금은 상품 외 자산 구입 같은 일반 거래에서 아직 치르지 않은 대금의 계정이고, 원천징수액은 거래 대금이 아닌 종업원 급여 공제액이다.
• '(차) 가수금 110,000 (대) 미수금 110,000'은 옳지 않으며, 미수금은 상품 외 자산을 처분하고 아직 받지 못한 대금의 자산 계정이다.

정답은 '6월'이다.

상품 판매 수익은 재화를 고객에게 인도한 시점에 인식하고, 그림에서 상공전자가 에어컨 10대를 거래처에 발송한 시점은 6월 납품일이다.

• '5월'은 수원전자가 매입 의사를 전화로 알린 주문 시점이고, 주문은 회계상 거래가 아니다.
• '7월'은 대금 일부 725,000원이 보통예금 계좌로 송금된 달이며, 외상매출금 일부 회수 시점이다.
• '8월'은 나머지 725,000원을 회수한 달이고, 대금 회수 시점은 수익 인식 시점과 별개이다.

정답은 차변 대손충당금 20,000원·대손상각비 80,000원, 대변 외상매출금 100,000원인 분개이다.

남대문 상사의 파산으로 외상매출금 100,000원이 회수 불능이 되면 먼저 대손충당금 잔액 20,000원과 상계하고, 부족분은 대손상각비로 처리한다.

대손상각비는 $100{,}000-20{,}000=80{,}000$이다.

• 차변 대손충당금 20,000원, 대변 외상매출금 20,000원인 분개는 충당금 잔액만 제거하고 회수 불능 외상매출금 80,000원이 장부에 남는 분개이다.
• 차변 대손충당금 100,000원, 대변 외상매출금 100,000원인 분개는 잔액이 20,000원뿐인 대손충당금을 100,000원 줄이는 분개이며, 충당금이 차변 잔액 80,000원이 된다.
• 차변 대손상각비 20,000원·대손충당금 80,000원, 대변 외상매출금 100,000원인 분개는 두 계정의 금액이 뒤바뀐 분개이며, 대손충당금 사용액은 잔액 20,000원이 한도이다.