18년 2회차

정답은 '(가) ￦90,000 (나) ￦50,000', 즉 (가) 90,000원, (나) 50,000원이다.

2017년 말 자본은 $90{,}000-60{,}000=30{,}000$이고, 2018년 당기순이익은 수익총액 70,000원에서 비용총액 50,000원을 뺀 $70{,}000-50{,}000=20{,}000$이다.

기말자본 = 기초자본 + 당기순이익에서 (나)는 $30{,}000+20{,}000=50{,}000$이고, 2018년 말 부채는 20,000원 감소한 $60{,}000-20{,}000=40{,}000$이다. 재무상태표 등식(자산 = 부채 + 자본)에서 (가)는 $40{,}000+50{,}000=90{,}000$이다.

• '(가) ￦80,000 (나) ￦40,000'은 (나)가 2018년 말 부채 금액 40,000원과 같은 값이고, 2018년 말 자본은 기초자본 30,000원과 순이익 20,000원의 합인 50,000원이다.
• '(가) ￦80,000 (나) ￦50,000'은 (나)의 자본 50,000원은 맞으나, (가) 80,000원에서 자본을 빼면 부채가 30,000원이 되며 2018년 말 부채는 40,000원이다.
• '(가) ￦90,000 (나) ￦60,000'은 (가)는 맞으나, (나)가 2017년 말 부채 금액 60,000원과 같은 값이며 2018년 말 자본은 50,000원이다.

정답은 '경영자'이다.

재무제표의 작성과 표시에 대한 1차적 책임은 기업의 경영진에게 있다.

• '주주'는 옳지 않으며, 주주는 재무제표를 이용하는 외부 정보이용자이다.
• '회계담당자'는 옳지 않으며, 회계담당자는 경영자의 지시로 장부 기록 실무를 맡고 작성 책임은 경영자에게 있다.
• '정부기관'은 옳지 않으며, 정부기관은 과세·감독 목적으로 재무제표를 이용하는 쪽이다.

정답은 '소모품 ￦50,000을 현금으로 구입한 후 차변에는 소모품 ￦50,000으로 기입하였으나 대변에는 현금 ￦500,000으로 기입하였다.'이다.

시산표는 차변 합계와 대변 합계의 일치 여부로 전기 오류를 검증하며, 대차 금액이 서로 다른 기입이 드러난다. 소모품 구입 기입은 차변 50,000원, 대변 500,000원이고, 대차 합계의 차이는 $500{,}000-50{,}000=450{,}000$이다.

• '급여 ￦1,000,000을 현금 지급한 것을 이중으로 두 번 기재하고 전기하였다.'는 옳지 않으며, 차변 급여와 대변 현금에 1,000,000원이 한 차례 더 기입되고 대차 합계는 함께 1,000,000원씩 늘고 그대로 일치한다.
• '상품 외상대금 ￦180,000을 미지급금 ￦180,000으로 잘못 처리하였다.'는 옳지 않으며, 외상매입금 자리에 미지급금을 쓴 계정과목 오류이고 같은 대변에 180,000원이 기입되며 대변 합계는 변하지 않는다.
• '현금 ￦200,000을 보통예금계좌에 예입한 것을 당좌예금계정으로 잘못 처리하였다.'는 옳지 않으며, 차변 보통예금 대신 당좌예금에 200,000원을 기입한 오류이고 차변 합계 200,000원은 그대로이다.

정답은 '임차료 선급분 ￦180,000은 유동자산으로 처리한다.'이다.

10월 1일에 지급한 임차료 12개월분 240,000원 가운데 당기분은 10월~12월 3개월이고, 월 임차료는 $240{,}000\div12=20{,}000$이다.

당기 비용은 $20{,}000\times3=60{,}000$이고, 차기분 9개월 금액은 $20{,}000\times9=180{,}000$이다. 이 차기분은 1년 안에 비용으로 바뀌는 선급비용으로서 유동자산이다.

• '당기 순이익 ￦60,000이 증가한다.'는 옳지 않으며, 당기분 임차료 60,000원은 비용이고 당기순이익을 60,000원 줄인다.
• '임차보증금 ￦1,000,000은 비유동부채로 처리한다.'는 옳지 않으며, 임차보증금은 계약이 끝나면 돌려받을 권리인 비유동자산이다.
• '당기분 포괄손익계산서에 비용으로 처리되는 금액은 ￦240,000이다.'는 옳지 않으며, 240,000원은 12개월분 지급액 전체이고 당기 비용은 3개월분 60,000원이다.

정답은 '시산표 작성 - 결산정리분개 - 원장의 마감 - 보고서 작성'이다.

결산 절차는 예비절차에서 시산표를 작성하고 결산정리분개를 한 뒤, 본절차에서 원장을 마감하고 마지막으로 재무제표 등 보고서를 작성하는 순서이다.

• '결산정리분개 - 시산표 작성 - 보고서 작성 - 원장의 마감'은 옳지 않으며, 결산정리분개는 수정전 시산표로 원장 잔액을 확인한 다음에 하는 절차이다.
• '보고서 작성 - 결산정리분개 - 원장의 마감 - 시산표 작성'은 옳지 않으며, 보고서는 원장 마감으로 확정된 잔액을 바탕으로 작성하는 마지막 단계이다.
• '원장의 마감 - 시산표 작성 - 보고서 작성 - 결산정리분개'는 옳지 않으며, 결산정리분개는 원장 마감 앞의 예비절차이다.

정답은 '잔액시산표'이다.

그림은 결산을 원활하게 하는 표로서 분개장에서 총계정원장으로의 전기가 정확하게 이루어졌는지 확인하는 계정 집계표이며, 자산과 비용 계정의 잔액은 차변에, 부채와 자본, 수익의 잔액은 대변에 기입된다고 설명한다.

전기의 정확성을 확인하는 계정 집계표는 시산표이고, 각 계정의 잔액만 차변·대변에 모은 것이 잔액시산표이다.

• '정산표'는 잔액시산표·정리 기입·손익계산서·재무상태표 난을 한 표에 모은 결산 일람표이다.
• '손익계산서'는 일정 기간의 수익과 비용을 나타내는 경영성과 보고서이다.
• '재무상태표'는 일정 시점의 자산·부채·자본을 나타내는 재무상태 보고서이다.

정답은 '(차) 임차료 60,000 (대) 미지급임차료 60,000'이다.

결산 때까지 지급하지 않은 당기분 임차료는 비용의 발생과 부채의 증가이며, 차변 임차료 60,000원 / 대변 미지급임차료 60,000원으로 기입한다.

• '(차) 미지급임차료 60,000 (대) 임차료 60,000'은 옳지 않으며, 차변과 대변이 뒤바뀐 분개이고 임차료 비용과 미지급 부채를 함께 줄이는 기입이다.
• '(차) 임차료 60,000 (대) 선급임차료 60,000'은 옳지 않으며, 미리 지급한 임차료 중 당기분을 비용으로 대체하는 분개이다.
• '(차) 선급임차료 60,000 (대) 임차료 60,000'은 옳지 않으며, 비용으로 처리한 임차료 중 차기분을 자산으로 이연하는 분개이다.

정답은 '이익잉여금처분계산서'이다.

K-IFRS 재무제표에는 '재무상태표'·'현금흐름표'·'포괄손익계산서'가 들어 있고, '이익잉여금처분계산서'는 그 재무제표에 들지 않는다.

'이익잉여금처분계산서'는 상법상 이익잉여금의 처분 내역을 나타내는 서류이며, K-IFRS 전체 재무제표에는 자본변동표와 주석 등이 있다.

• '재무상태표'는 일정 시점의 재무상태인 자산·부채·자본을 표시한다.
• '현금흐름표'는 기간 중 현금 유입과 유출을 영업·투자·재무활동별로 보고하는 재무제표이다.
• '포괄손익계산서'는 일정 기간의 경영성과를 당기순손익과 기타포괄손익으로 보여 준다.

정답은 '당기 상품변동액을 당기 상품매입액에 가감하는 방법으로 표시한다.'이다.

기능별 포괄손익계산서의 옳은 설명에는 '당기 매출액에서 매출원가를 차감하여 매출총손익을 표시한다.'·'당기 매출액은 총매출액에서 매출환입 및 에누리, 매출할인 등을 차감한 금액이다.'·'포괄손익계산서상 이자수익과 이자비용은 총액에 의하여 기재하여야 하며, 서로 상계하지 아니함을 원칙으로 한다.'가 들어 있고, '당기 상품변동액을 당기 상품매입액에 가감하는 방법으로 표시한다.'는 그 설명에 들지 않는다.

기능별 분류는 매출원가를 한 항목으로 표시하고, 상품의 변동액을 매입액에 가감하는 표시는 성격별 분류의 방법이다.

• '당기 매출액에서 매출원가를 차감하여 매출총손익을 표시한다.'는 기능별 분류의 특징이며, 매출원가를 다른 비용과 구분 표시하는 방법에서 매출총손익이 나온다.
• '당기 매출액은 총매출액에서 매출환입 및 에누리, 매출할인 등을 차감한 금액이다.'는 순매출액의 정의이며, 매출환입·에누리·매출할인은 매출의 차감 항목이다.
• '포괄손익계산서상 이자수익과 이자비용은 총액에 의하여 기재하여야 하며, 서로 상계하지 아니함을 원칙으로 한다.'는 상계 금지 원칙이며, 이자수익과 이자비용은 서로 차감하지 않고 각각 총액으로 표시한다.

정답은 '(나)는 차변에 토지계정으로 분개한다.'이다.

(가)는 영업활동에 활용할 목적의 건물 1,000,000원을 수표 발행으로 구입한 거래로 유형자산인 건물 계정 차변에 기입하고, (나)는 비영업용 토지 2,000,000원을 투자 목적으로 현금 구입한 거래로 투자부동산 계정 차변에 기입한다.

이 거래의 옳은 설명에는 '(가)는 차변에 건물계정으로 분개한다.'·'(가)의 회계처리로 유형자산이 증가한다.'·'(나)의 회계처리로 투자자산이 증가한다.'가 들어 있고, '(나)는 차변에 토지계정으로 분개한다.'는 그 설명에 들지 않는다.

• '(가)는 차변에 건물계정으로 분개한다.'는 수표 발행 건물 구입 분개인 차변 건물 1,000,000원, 대변 당좌예금 1,000,000원과 일치한다.
• '(가)의 회계처리로 유형자산이 증가한다.'는 영업활동에 쓰는 건물이 재무상태표의 유형자산 항목이라는 분류와 일치한다.
• '(나)의 회계처리로 투자자산이 증가한다.'는 차변 투자부동산 2,000,000원, 대변 현금 2,000,000원 분개의 결과이며, 투자부동산은 투자자산에 속한다.

정답은 '상품 ￦50,000을 매출하고 대금은 타인발행 당좌수표로 받다.'이다.

당좌예금 계정에 기입하는 거래에는 '상품 ￦500,000을 매입하고 당좌수표를 발행하여 지급하다.'·'외상매출금 ￦50,000을 현금으로 받아 즉시 당좌예금하다.'·'은행과 당좌거래 계약을 체결하고 현금 ￦50,000을 당좌예금하다.'가 들어 있고, '상품 ￦50,000을 매출하고 대금은 타인발행 당좌수표로 받다.'는 그 거래에 들지 않는다.

타인발행 당좌수표는 통화대용증권인 현금이며, 매출 대금으로 받은 분개는 차변 현금 50,000원 / 대변 매출 50,000원이다.

• '상품 ￦500,000을 매입하고 당좌수표를 발행하여 지급하다.'는 당좌수표 발행으로 당좌예금이 감소하는 거래이며, 분개는 차변 매입 500,000원 / 대변 당좌예금 500,000원이다.
• '외상매출금 ￦50,000을 현금으로 받아 즉시 당좌예금하다.'는 받은 현금을 곧바로 예입한 거래이며, 차변 당좌예금 50,000원 / 대변 외상매출금 50,000원으로 기입한다.
• '은행과 당좌거래 계약을 체결하고 현금 ￦50,000을 당좌예금하다.'는 당좌거래 계약 체결은 거래가 아니고 예입액만 기입하는 경우이며, 분개는 차변 당좌예금 50,000원 / 대변 현금 50,000원이다.

정답은 '채권과 관련되어 발생한 이자를 보고기간 말에 아직 받지 못했으나 기간이 경과해서 이미 발생한 부분에 대해서는 이자수익으로 인식한다.'이다.

발생주의에서는 현금 수취와 관계없이 기간이 지난 만큼의 이자를 수익으로 인식하며, 결산 때 차변 미수이자 / 대변 이자수익으로 기입한다.

• '금융자산이 유동자산인지 비유동자산인지 여부는 취득일로부터 1년 이내에 처분이나 회수기일이 도래하는지 여부로 결정된다.'는 옳지 않으며, 유동과 비유동의 구분은 취득일이 아닌 보고기간 말부터 12개월 이내 실현 여부로 판단한다.
• '금융자산을 최초로 취득할 때나 재무제표를 작성하기 위해 보고기간 말에 취득원가로 평가하면 금융자산의 경제적 실질을 잘 나타낼 수 있다.'는 옳지 않으며, 금융자산은 최초 인식 때 공정가치로 측정하고 보고기간 말에는 공정가치나 상각후원가로 측정한다.
• '금융자산은 거래상대방에게 현금 등 금융자산을 인도하기로 한 계약상의 의무를 나타낸다.'는 옳지 않으며, 현금 등 금융자산을 인도할 계약상 의무는 금융부채의 정의이다.

정답은 '약속어음이 만기가 되어 거래은행에 추심위임 배서한 경우 대변에 기록한다.'이다.

받을어음 계정의 옳은 기입에는 '상품을 매출하고 대금을 약속어음으로 받은 경우 차변에 기록한다.'·'상품 매입 대금으로 거래처 발행 약속어음을 배서 양도하는 경우 대변에 기록한다.'·'거래은행에 소유하고 있는 약속어음을 매각거래로 할인하는 경우 대변에 기록한다.'가 들어 있고, '약속어음이 만기가 되어 거래은행에 추심위임 배서한 경우 대변에 기록한다.'는 그 기입에 들지 않는다.

추심위임배서는 어음 대금의 추심만 은행에 맡기는 배서이며, 어음의 소유권이 넘어가지 않고 받을어음 계정에 기입하지 않는다. 추심 수수료는 수수료비용으로 처리한다.

• '상품을 매출하고 대금을 약속어음으로 받은 경우 차변에 기록한다.'는 약속어음 수취로 받을어음이 증가하는 거래이며, 차변 받을어음 / 대변 매출로 기입한다.
• '상품 매입 대금으로 거래처 발행 약속어음을 배서 양도하는 경우 대변에 기록한다.'는 소유 어음의 배서양도이며, 분개는 차변 매입 / 대변 받을어음이다.
• '거래은행에 소유하고 있는 약속어음을 매각거래로 할인하는 경우 대변에 기록한다.'는 어음 채권을 은행에 매각하는 거래이며, 대변 받을어음으로 기입하고 할인료는 매출채권처분손실로 처리한다.

정답은 '￦110,000', 즉 110,000원이다.

순매출액은 $500{,}000-20{,}000=480{,}000$이고, 매출원가는 순매출액에서 매출총이익을 뺀 $480{,}000-200{,}000=280{,}000$이다.

순매입액은 $300{,}000-10{,}000=290{,}000$이고, 기말상품재고액은 기초상품재고액 + 순매입액 − 매출원가인 $100{,}000+290{,}000-280{,}000=110{,}000$이다.

• '￦90,000'은 매출에누리 20,000원을 빼지 않은 매출원가 300,000원으로 계산한 $100{,}000+290{,}000-300{,}000=90{,}000$이다.
• '￦100,000'은 매출에누리와 매입할인을 모두 빼지 않은 $100{,}000+300{,}000-300{,}000=100{,}000$이며, 기초상품재고액과 같은 값이다.
• '￦120,000'은 매입할인 10,000원을 빼지 않은 총매입액으로 계산한 $100{,}000+300{,}000-280{,}000=120{,}000$이고, 매입할인은 매입액에서 차감한다.

정답은 '(차) 단기대여금 150,000 (대) 현금 150,000'이다.

다음 달 급여에서 차감하는 종업원 대여금은 1년 안에 회수되는 채권이며 단기대여금이다. 분개는 차변 단기대여금 150,000원 / 대변 현금 150,000원이다.

• '(차) 장기대여금 150,000 (대) 현금 150,000'은 옳지 않으며, 장기대여금은 회수 기한이 1년을 넘는 대여금이고 다음 달 회수분은 단기이다.
• '(차) 장기차입금 150,000 (대) 현금 150,000'은 옳지 않으며, 장기차입금은 상환 기한이 1년을 넘는 차입 부채이고 그 증가는 대변에 기입한다.
• '(차) 단기차입금 150,000 (대) 현금 150,000'은 옳지 않으며, 종업원에게 현금을 내준 (주)상공은 채권자이고 단기차입금은 채무자 쪽의 부채 계정이다.

정답은 '@￦650', 즉 650원이다.

총평균법은 한 기간의 전기이월액과 매입액 합계를 전기이월 수량과 매입 수량 합계로 나눈 단가를 인도 단가로 쓰는 방법이다.

5월 인수 금액은 전기이월 150,000원, 12일 매입 140,000원, 31일 매입 100,000원이고, 수량은 300개·200개·100개이다.

인도 단가는 $\dfrac{150{,}000+140{,}000+100{,}000}{300+200+100}=\dfrac{390{,}000}{600}=650$이다.

• '@￦500'은 5월 7일 전기이월 단가 그대로이며, 매입분 단가 700원·1,000원이 평균에 들어 있지 않다.
• '@￦933'은 15일 매출 행의 금액 450,000원과 수량 300개까지 넣은 $\dfrac{840{,}000}{900}\approx933$이다.
• '@￦1,500'은 15일 매출 단가이며, 인도 단가는 판매가가 아닌 매입원가 기준 단가이다.

정답은 '퇴직급여'이다.

단기종업원급여에는 '국민연금'·'이익분배금'·'상여금'이 들어 있고, '퇴직급여'는 그 범위에 들지 않는다.

'퇴직급여'는 종업원이 퇴직한 뒤에 지급하는 급여이며, 보고기간 후 12개월 이내에 결제되는 단기종업원급여와 구분된다.

• '국민연금'은 종업원이 근무하는 기간에 회사가 부담하는 사회보장분담금이다.
• '이익분배금'은 경영성과를 종업원에게 나누는 성과 보상이며, 12개월 이내 지급분은 단기종업원급여이다.
• '상여금'은 정기 급여 외에 근무에 대한 보상으로 지급하는 보너스이다.

정답은 '매출한 상품에 불량품이 있어 에누리하여 준 금액은 인도란에 붉은 글씨로 기입한다.'이다.

상품재고장의 옳은 설명에는 '상품의 종류별로 인수, 인도 및 잔액을 알 수 있도록 기입하는 보조 원장이다.'·'상품재고장의 인수, 인도 및 잔액란의 모든 단가와 금액은 매입원가로 기입한다.'·'매입단가가 다른 경우 인도단가를 결정하는 방법으로는 선입선출법, 이동평균법, 총평균법 등이 있다.'가 들어 있고, '매출한 상품에 불량품이 있어 에누리하여 준 금액은 인도란에 붉은 글씨로 기입한다.'는 그 설명에 들지 않는다.

매출에누리는 판매가격에서 공제한 금액이며 상품의 수량과 매입원가가 변하지 않고, 상품재고장에 기입하지 않는다.

• '상품의 종류별로 인수, 인도 및 잔액을 알 수 있도록 기입하는 보조 원장이다.'는 상품재고장의 정의이며, 상품재고장은 매입처원장·매출처원장과 함께 보조원장에 속한다.
• '상품재고장의 인수, 인도 및 잔액란의 모든 단가와 금액은 매입원가로 기입한다.'는 상품재고장 기입 원칙이며, 인도란도 판매가격이 아닌 원가로 기입한다.
• '매입단가가 다른 경우 인도단가를 결정하는 방법으로는 선입선출법, 이동평균법, 총평균법 등이 있다.'는 인도단가 결정 방법이며, 매입단가가 다른 상품의 출고 원가는 원가흐름 가정으로 정한다.

정답은 '도착지인도기준에 의하여 매입할 경우 매입운임은 반드시 매입원가에 포함하여야 한다.'이다.

재고자산의 옳은 설명에는 '판매되지 않은 위탁품은 기말재고자산에 포함하여야 한다.'·'정상적인 영업활동 과정에서 판매를 위하여 보유 중인 자산을 말한다.'·'매입 의사표시를 하지 않은 시송품은 기말재고자산에 포함하여야 한다.'가 들어 있고, '도착지인도기준에 의하여 매입할 경우 매입운임은 반드시 매입원가에 포함하여야 한다.'는 그 설명에 들지 않는다.

도착지인도기준 매입에서는 상품이 도착지에 닿을 때까지 판매자가 운송 비용을 부담하며, 매입자의 매입원가에 가산할 운임이 생기지 않는다.

• '판매되지 않은 위탁품은 기말재고자산에 포함하여야 한다.'는 위탁자의 재고 기준이며, 수탁자가 팔지 않은 위탁품의 소유권은 위탁자에게 있다.
• '정상적인 영업활동 과정에서 판매를 위하여 보유 중인 자산을 말한다.'는 재고자산의 정의이며, 상품·제품처럼 판매 목적으로 보유하는 자산이 여기에 든다.
• '매입 의사표시를 하지 않은 시송품은 기말재고자산에 포함하여야 한다.'는 시송품을 발송한 판매자의 재고 기준이며, 매입 의사표시 전에는 소유권이 판매자에게 있다.

정답은 '매출액 : ￦1,680,000 매출총이익 : ￦280,000', 즉 매출액 1,680,000원, 매출총이익 280,000원이다.

매출원가는 기초재고액에 당기매입액을 더하고 기말재고액을 뺀 $300{,}000+1{,}500{,}000-400{,}000=1{,}400{,}000$이다. 판매가는 구입원가에 이윤을 가산한 금액이며, 매출액은 $1{,}400{,}000\times(1+0.2)=1{,}680{,}000$이다.

매출총이익은 $1{,}680{,}000-1{,}400{,}000=280{,}000$이다.

• '매출액 : ￦1,320,000 매출총이익 : ￦220,000'은 매출원가가 기초재고액 없이 $1{,}500{,}000-400{,}000=1{,}100{,}000$일 때의 값이며, 매출액은 $1{,}100{,}000\times1.2=1{,}320{,}000$이다.
• '매출액 : ￦1,800,000 매출총이익 : ￦400,000'은 매출액이 이윤을 가산하지 않은 판매가능상품원가와 같을 때의 값이며, $300{,}000+1{,}500{,}000=1{,}800{,}000$이고 매출총이익은 $1{,}800{,}000-1{,}400{,}000=400{,}000$이다.
• '매출액 : ￦2,160,000 매출총이익 : ￦760,000'은 판매가능상품원가 1,800,000원에 이윤을 가산할 때의 매출액이며, $1{,}800{,}000\times1.2=2{,}160{,}000$이고 매출총이익은 $2{,}160{,}000-1{,}400{,}000=760{,}000$이다.

정답은 '주식회사의 자본금은 상법에 의한 법정자본금으로 발행주식의 발행금액으로 표시한다.'이다.

자본과 자본금의 옳은 설명에는 '개인기업의 자본금은 자산 총액에서 부채 총액을 차감한 순자산액을 의미한다.'·'잉여금이란 순자산액 중 법정자본금을 초과한 부분으로, 자본잉여금과 이익잉여금으로 구분된다.'·'한국채택국제회계기준(K-IFRS)에서 자본은 재무상태표에 납입자본, 이익잉여금, 기타자본구성요소로 분류 표시한다.'가 들어 있고, '주식회사의 자본금은 상법에 의한 법정자본금으로 발행주식의 발행금액으로 표시한다.'는 그 설명에 들지 않는다.

주식회사의 자본금은 발행주식수에 액면금액을 곱한 금액이며, 발행금액 중 액면금액을 넘는 부분은 주식발행초과금이다.

• '개인기업의 자본금은 자산 총액에서 부채 총액을 차감한 순자산액을 의미한다.'는 개인기업 자본금의 뜻이며, 기업주의 추가 출자와 순이익은 자본금을 늘리고 인출과 순손실은 줄인다.
• '잉여금이란 순자산액 중 법정자본금을 초과한 부분으로, 자본잉여금과 이익잉여금으로 구분된다.'는 잉여금의 정의이며, 주식발행초과금은 자본잉여금, 영업 이익의 유보액은 이익잉여금에 속한다.
• '한국채택국제회계기준(K-IFRS)에서 자본은 재무상태표에 납입자본, 이익잉여금, 기타자본구성요소로 분류 표시한다.'는 K-IFRS 재무상태표의 자본 표시 분류이며, 납입자본에는 자본금과 주식발행초과금이 들어간다.

정답은 '이자비용'이다.

기능별 분류에서 '보험료'·'임차료'·'감가상각비'는 영업활동 비용인 판매비와관리비에 들고, '이자비용'은 판매비와관리비가 아닌 금융원가 항목이다.

• '보험료'는 영업용 자산의 보험 계약에 낸 비용이며, 판매비와관리비로 보고한다.
• '임차료'는 영업용 건물·토지의 사용료이며, 판매비와관리비 항목이다.
• '감가상각비'는 영업용 유형자산의 원가를 내용연수 동안 비용으로 배분한 금액이다.

정답은 '(가) 접대비 (나) 기부금'이다.

(가) 거래처직원의 결혼축의금 지급은 영업 활동과 관련 있는 거래처 대상 지출로 접대비이다.

(나) 불우 이웃 돕기 성금 지급은 영업 활동과 관련 없는 지출로 기부금이다.

• '(가) 접대비 (나) 세금과공과'는 (가)는 맞으나, 세금과공과는 재산세·자동차세 같은 세금과 공과금 납부 계정이다.
• '(가) 복리후생비 (나) 광고선전비'는 두 계정 모두 틀리며, 광고선전비는 상품·기업 홍보 지출 계정이고 불우 이웃 돕기 성금은 대가 없는 기부금이다.
• '(가) 복리후생비 (나) 기부금'은 (나)는 맞으나, 복리후생비는 당사 종업원 복지 지출 계정이며 거래처 직원 축의금은 접대비이다.

정답은 차변 종업원급여 3,000,000원, 대변 예수금 200,000원과 당좌예금 2,800,000원인 분개이다.

이달분 급여 총액 3,000,000원은 종업원급여(비용)로 차변에 기입한다. 공제한 국민연금 100,000원과 건강보험료 100,000원의 합계 200,000원은 예수금(부채)으로 대변에 기입하고, 당좌수표를 발행한 지급액은 대변 당좌예금으로 금액은 $3{,}000{,}000-200{,}000=2{,}800{,}000$이다.

• 차변 종업원급여 3,000,000원, 대변 당좌예금 3,000,000원인 분개는 국민연금·건강보험료 공제분 200,000원을 예수금으로 적지 않고 급여 전액을 당좌예금에서 지급한 것처럼 적은 분개이다.
• 차변 종업원급여 2,800,000원과 예수금 200,000원, 대변 당좌예금 3,000,000원인 분개는 예수금을 차변에 적은 것이며, 급여 공제액은 부채인 예수금의 증가로 대변에 기입한다.
• 차변 종업원급여 2,800,000원, 대변 당좌예금 2,800,000원인 분개는 급여를 공제 후 실지급액으로만 적은 것이며, 급여 비용은 총액 3,000,000원이고 공제분 200,000원은 예수금이다.

정답은 '판매가능상품원가 - 매출총이익'이다.

매출원가 산출식에는 '판매가능상품원가 - 기말상품재고원가'·'기초상품재고원가 ＋ 당기상품순매입원가 - 기말상품재고원가'·'순매출액 - 매출총이익'이 들어 있고, '판매가능상품원가 - 매출총이익'은 그 산출식에 들지 않는다.

판매가능상품원가는 매출원가와 기말상품재고원가의 합이며, 매출총이익은 순매출액에서 매출원가를 뺀 이익이다.

• '판매가능상품원가 - 기말상품재고원가'는 판매가능상품원가에서 팔리지 않고 남은 재고의 원가를 빼는 식이다.
• '기초상품재고원가 ＋ 당기상품순매입원가 - 기말상품재고원가'는 판매가능상품원가를 기초재고와 당기순매입의 합으로 나타낸 매출원가 식이다.
• '순매출액 - 매출총이익'은 순매출액에서 매출원가를 빼면 매출총이익이라는 관계를 매출원가 쪽으로 정리한 식이다.