18년 3회차

정답은 '업무용 토지를 ￦8,000,000에 구입하고, 대금은 취득세 등 ￦400,000과 함께 현금으로 지급하다.'이다.

그림의 결합관계는 차변 자산의 증가, 대변 자산의 감소이고, 토지 구입은 차변 토지 8,400,000원(취득세 포함) / 대변 현금 8,400,000원으로 토지 증가와 현금 감소만 있는 교환거래이다.

• '현금 ￦1,000,000을 출자하여 영업을 개시하다.'는 옳지 않으며, 차변 현금 1,000,000원 / 대변 자본금 1,000,000원이고 대변 요소는 자본의 증가이다.
• '사무용 비품 ￦500,000을 구입하고, 대금은 신용카드로 결제하다.'는 옳지 않으며, 신용카드 결제 대금은 대변 미지급금 500,000원이라는 부채의 증가로 기입된다.
• '단기 매매차익 목적으로 주식 100주를 ￦600,000에 구입하고, 대금은 수수료 ￦2,000과 함께 현금으로 지급하다.'는 옳지 않으며, 차변은 당기손익-공정가치측정금융자산 600,000원(자산의 증가)과 수수료비용 2,000원(비용의 발생)이고 대변은 현금 602,000원이다.

정답은 '홍보용 볼펜을 구입하고 대금 ￦400,000을 월말에 지급하기로 하다.'이다.

그림의 거래는 종업원 야근식사비 100,000원을 법인신용카드로 결제한 것이고, 분개는 차변 복리후생비 100,000원 / 대변 미지급금 100,000원으로 결합관계는 비용의 발생과 부채의 증가이다.

홍보용 볼펜 구입은 차변 광고선전비 400,000원 / 대변 미지급금 400,000원이고, 같은 비용의 발생·부채의 증가 결합이다.

• '상품 ￦200,000을 매출하고 대금은 외상으로 하다.'는 옳지 않으며, 차변 외상매출금 / 대변 매출로 자산의 증가와 수익의 발생이 결합한다.
• '인터넷사용료 ￦100,000을 보통예금에서 이체하다.'는 옳지 않으며, 차변 통신비는 비용의 발생이지만 대변 보통예금은 자산의 감소이다.
• '비품 ￦120,000을 구입하고 대금은 수표를 발행하여 지급하다.'는 옳지 않으며, 차변 비품(자산의 증가) / 대변 당좌예금(자산의 감소)인 교환거래이다.

정답은 '시산표 계정과목은 자산→부채→자본→비용→수익계정의 순으로 배열한다.'이다.

시산표 계정과목은 자산→부채→자본→수익→비용의 순으로 배열하며, '시산표 계정과목은 자산→부채→자본→비용→수익계정의 순으로 배열한다.'는 수익과 비용의 순서가 뒤바뀐 설명이다.

• '시산표의 종류에는 합계시산표, 잔액시산표, 합계잔액시산표가 있다.'는 옳은 설명이며, 세 시산표는 원장 금액을 합계로 모으는지 잔액으로 모으는지를 기준으로 한 구분이다.
• '시산표 등식으로는 기말자산＋총비용 = 기말부채＋기초자본＋총수익'은 차변(자산·비용)과 대변(부채·자본·수익) 합계가 같다는 등식이며, 자본은 기초자본을 쓴다.
• '대차평균의 원리에 의해 오류를 찾아내는 자기검증의 기능을 가지고 있다.'는 옳은 설명이며, 시산표는 차변 합계와 대변 합계의 일치 여부로 전기 오류를 검증한다.

정답은 '시산표'이다.

'시산표'는 총계정원장 각 계정의 합계나 잔액을 모은 표이고, 그림의 설명대로 전기의 정확성을 검증할 목적으로 작성하며 대차평균의 원리에 의한 차변 합계와 대변 합계의 일치를 확인하는 집계표이며, 재무제표에는 들지 않는다.

• '재무상태표'는 보고기간 말 현재의 자산·부채·자본 상태를 보고하는 재무제표이다.
• '현금흐름표'는 한 회계기간의 현금 유입과 유출을 영업활동·투자활동·재무활동별로 보여 주는 보고서이다.
• '자본변동표'에는 한 회계기간 동안 자본금·이익잉여금 등 자본 구성 항목의 변동 내역이 담긴다.

정답은 '수익항목과 비용항목을 직접 상계하여 잔액만 표시하는 것을 원칙으로 한다.'이다.

포괄손익계산서는 수익과 비용 항목을 서로 상계하지 않고 총액으로 표시하는 것을 원칙으로 한다.

• '매출총손익은 매출액에서 매출원가를 차감하여 계산한다.'는 기능별 표시에서 쓰는 매출총손익 산식이다.
• '일정기간 기업의 경영성과에 대한 정보를 제공하는 보고서이다.'는 옳은 설명이며, 일정 시점의 재무상태를 보고하는 서식은 재무상태표다.
• '기타포괄손익 항목의 구성 항목들은 당기손익에서 제외 된다.'는 옳은 설명이며, 기타포괄손익은 당기순손익 아래에서 총포괄손익에 합산된다.

정답은 '부채는 미래에 경제적 효익을 창출할 자원이어야 한다.'이다.

미래에 경제적 효익을 창출하는 자원은 자산의 정의이며, 부채는 자원을 내주어야 하는 현재의 의무를 뜻한다.

• '부채의 본질적인 특징은 기업이 미래에 제공해야 할 현재시점의 의무이다.'는 부채의 핵심인 현재의무를 서술한 옳은 설명이다.
• '부채는 과거의 거래나 그 밖의 사건에서 발생한다.'는 부채 정의의 과거 사건 요건과 일치한다.
• '부채의 측정기준으로 사용하는 현재가치는 정상적인 영업과정에서 그 부채를 상환할 때 필요할 것으로 예상되는 미래순현금유출액의 현재가치 할인액을 의미한다.'는 부채 측정기준 가운데 현재가치의 정의이다.

정답은 '1년 만기 정기예금 ￦1,000,000이 만기가 되어 현금으로 인출하다.'이다.

취득 당시 만기가 1년인 정기예금은 현금성자산이 아니었다. 이 예금이 만기에 현금으로 바뀌면 현금및현금성자산 총액이 늘어난다.

• '현금 ￦500,000을 보통예금계좌에 예입하다.'는 현금이 요구불예금인 보통예금으로 바뀌는 교환이고 현금및현금성자산 총액은 그대로다.
• '외상매출 대금 ￦200,000을 약속어음으로 받다.'는 차변 받을어음 / 대변 외상매출금이며 매출채권 안에서만 계정이 바뀐다.
• '취득당시 환매조건이 2개월인 환매채 ￦500,000을 매입하고 대금은 수표 발행하여 지급하다.'는 취득 당시 만기 3개월 이내인 환매채를 당좌예금으로 사는 거래이며, 두 항목 모두 현금및현금성자산이다.

정답은 '￦385,000', 즉 385,000원이다.

외상매입금 계정은 대변에 전기이월액과 외상 매입액, 차변에 환출액·지급액·차기이월액이 기입되고, 인수운임 5,000원은 현금 지급분이며 외상매입금에 들지 않는다.

지급액은 $20{,}000+400{,}000-10{,}000-25{,}000=385{,}000$이다.

• '￦380,000'은 인수운임 5,000원까지 외상매입금에서 뺀 값($385{,}000-5{,}000=380{,}000$)이고, 인수운임은 외상매입금 차변의 지급액이 아니다.
• '￦390,000'은 인수운임 5,000원을 외상매입금 대변에 더한 값($20{,}000+400{,}000+5{,}000-10{,}000-25{,}000=390{,}000$)이다.
• '￦395,000'은 환출액 10,000원을 빼지 않은 값($20{,}000+400{,}000-25{,}000=395{,}000$)이고, 환출은 외상매입금 차변에 기입된다.

정답은 '(차변) 현금 10,000 (대변) 현금과부족 10,000'이다.

10월 20일에 현금의 실제 잔액이 장부 잔액보다 10,000원 많으면 장부의 현금을 10,000원 늘리고, 원인이 밝혀질 때까지 상대 계정은 임시 계정인 현금과부족으로 둔다.

결산일은 12월 31일이고 10월 20일은 결산 전이며, 원인 불명의 과잉액을 잡이익으로 정리하는 분개는 결산일의 기입이다.

• '(차변) 잡손실 10,000 (대변) 현금 10,000'은 옳지 않으며, 대변 현금은 장부 현금을 줄이는 기입이고 잡손실은 결산일까지 원인 불명인 부족액을 정리하는 계정이다.
• '(차변) 현금 10,000 (대변) 잡손실 10,000'은 옳지 않으며, 원인 불명의 과잉액을 결산에서 정리하는 계정은 잡손실이 아니라 잡이익이다.
• '(차변) 현금과부족 10,000 (대변) 현금 10,000'은 옳지 않으며, 현금의 실제 잔액이 장부 잔액보다 부족할 때의 기입이다.

정답은 '(차변) 지급어음 500,000 (대변) 매출 500,000'이다.

(주)대한상사가 예전에 발행한 약속어음을 상품 대금으로 돌려받으면 자사의 부채인 지급어음이 줄고 매출이 대변에 기입된다.

• '(차변) 매입 500,000 (대변) 당좌예금 500,000'은 당좌예금이 줄어드는 상품 매입 분개다.
• '(차변) 매입 500,000 (대변) 지급어음 500,000'은 약속어음을 발행하고 상품을 매입할 때의 분개이며 지급어음이 늘어난다.
• '(차변) 받을어음 500,000 (대변) 매출 500,000'은 타인이 발행한 약속어음을 받고 상품을 매출할 때의 분개이다.

정답은 '선일자수표'이다.

현금및현금성자산에는 '통화 및 타인발행수표'·'보통예금'·'당좌예금'이 들어 있고, '선일자수표'는 그 범위에 들지 않는다.

선일자수표는 수표에 적힌 발행일이 수표를 내준 날보다 뒤인 수표이며, 적힌 날짜 전에는 지급 제시를 하지 않는 어음에 준하는 채권이다.

• '통화 및 타인발행수표'는 지폐·주화인 통화와, 제시하면 곧바로 지급되는 통화대용증권인 타인발행수표를 묶은 항목이다.
• '보통예금'은 입출금에 제한이 없는 요구불예금이며, 현금및현금성자산의 예금 항목이다.
• '당좌예금'은 은행과 당좌거래 계약을 맺고 예입하는 요구불예금이며, 당좌수표를 발행하면 잔액에서 인출된다.

정답은 'ㄴ, ㄷ, ㅁ'이다.

금융자산에는 현금, 다른 기업의 지분상품, 거래상대방에게서 현금 등 금융자산을 받을 계약상 권리 등이 들어 있고, 표의 매출채권·단기대여금·현금및현금성자산이 여기에 든다.

선급금은 재화나 용역을 받을 권리이고 재고자산은 판매 목적의 실물 자산이며, 둘 다 비금융자산이다.

• 'ㄱ'은 선급금만 고른 것이고, 선급금은 현금이 아닌 재화나 용역을 받을 권리이다.
• 'ㄱ, ㄴ'에는 금융자산인 매출채권과 함께 비금융자산인 선급금이 들어 있고, 단기대여금과 현금및현금성자산이 빠져 있다.
• 'ㄴ, ㄷ, ㄹ'은 현금및현금성자산 대신 재고자산을 넣었으며, 재고자산은 현금을 받을 계약상 권리가 아니다.

정답은 '￦5,000(손실)', 즉 5,000원 손실이다.

5월 11일 매입한 주식은 당기손익-공정가치측정금융자산이고 취득원가는 $200\times1{,}200=240{,}000$이며, 매입수수료 10,000원은 취득원가에 넣지 않고 수수료비용(당기 비용)으로 처리한다.

9월 20일 처분의 순처분가액은 $100\times1{,}300-5{,}000=125{,}000$이고 장부금액은 $100\times1{,}200=120{,}000$이며, 차액 5,000원이 처분이익이다.

당기순손익 영향은 $-10{,}000+5{,}000=-5{,}000$이고, 5,000원 손실이다.

• '￦5,000(이익)'은 매입수수료 10,000원을 비용으로 넣지 않고 처분이익 5,000원만 반영한 값이다.
• '￦10,000(손실)'은 매입수수료 10,000원만 반영하고 9월 20일의 처분이익 5,000원을 빠뜨린 값이다.
• '￦10,000(이익)'은 매입수수료 비용과 처분 수수료를 모두 빠뜨리고 처분 차액 $130{,}000-120{,}000=10{,}000$이라는 값만 반영한 결과이다.

정답은 '매출채권'이다.

투자지분상품에는 '상장주식'·'비상장주식'·'주식인수옵션'이 들어 있고, '매출채권'은 그 범위에 들지 않는다.

'매출채권'은 상품 판매 대금을 거래처로부터 현금으로 받을 계약상 권리이며, 발행회사 순자산에 대한 지분이 아니다.

• '상장주식'은 거래소 시장에서 매매되는 주식이며, 발행회사 순자산에 대한 소유 지분을 나타낸다.
• '비상장주식'은 거래소에 상장되지 않은 주식이며, 시장 가격이 없어도 발행회사의 잔여지분을 나타내는 점은 상장주식과 같다.
• '주식인수옵션'은 정해진 조건으로 발행회사의 주식을 취득할 권리이며, 지분상품을 대상으로 하는 계약이다.

정답은 '￦2,370,000', 즉 2,370,000원이다.

결산 정리에서 선급보험료(비용의 이연)와 미수이자(수익의 발생)는 순이익을 늘리고, 선수임대료(수익의 이연)는 순이익을 줄인다.

수정 후 당기순이익은 $2{,}500{,}000+20{,}000+50{,}000-200{,}000=2{,}370{,}000$이다.

• '￦2,330,000'은 선급보험료 20,000원을 순이익에서 뺀 값($2{,}500{,}000-20{,}000+50{,}000-200{,}000=2{,}330{,}000$)이고, 선급보험료는 당기 보험료 비용을 줄이는 항목이다.
• '￦2,630,000'은 세 항목의 가감을 모두 반대로 적용한 결과인 $2{,}500{,}000-20{,}000-50{,}000+200{,}000=2{,}630{,}000$이며, 미수이자 50,000원은 수익의 발생으로 순이익에 가산한다.
• '￦2,770,000'은 선수임대료 200,000원을 빼지 않고 더한 경우($2{,}500{,}000+20{,}000+50{,}000+200{,}000=2{,}770{,}000$)이고, 선수임대료는 차기에 속하는 임대료 수익의 이연이다.

정답은 '￦30,000', 즉 30,000원이다.

2018년 기중 대손 50,000원은 2017년 말 대손충당금 잔액 40,000원과 먼저 상계하고, 모자라는 $50{,}000-40{,}000=10{,}000$이라는 금액을 대손상각비로 처리한다.

결산 시 대손 예상액은 $2{,}000{,}000\times0.01=20{,}000$이고 충당금 잔액이 0원이며 20,000원 전액을 설정하고, 포괄손익계산서 대손상각비는 $10{,}000+20{,}000=30{,}000$이다.

• '￦20,000'은 결산 때 설정한 대손충당금 20,000원만 반영한 값이고, 기중 대손에서 충당금을 넘은 10,000원이 빠져 있다.
• '￦40,000'은 2017년 말 대손충당금 잔액과 같은 값이고, 이 잔액은 기중 대손 50,000원과의 상계로 소멸하는 충당금이다.
• '￦50,000'은 기중 대손액 전액을 비용으로 본 경우이며, 그중 40,000원은 비용이 아니라 대손충당금 감소로 처리하며 결산 설정액 20,000원도 빠져 있다.

정답은 '예수금'이다.

급여에서 차감한 종업원 부담 소득세 50,000원은 회사가 세무서에 대신 납부할 때까지 보관하는 금액이고, 이 일시적 부채를 '예수금'으로 대변에 적는다.

분개는 차변 종업원급여 800,000원 / 대변 현금 750,000원·예수금 50,000원이다.

• '가지급금'은 금액이나 내용이 확정되지 않은 현금 지출을 임시로 적는 자산 계정이다.
• '미지급금'은 상품 외 자산 구입 등 주된 영업활동 밖의 거래에서 생긴 지급 채무이다.
• '세금과공과'는 회사 자신이 부담하는 세금과 공과금을 처리하는 비용 계정이고, 종업원이 부담하는 소득세는 여기에 들지 않는다.

정답은 '당월 발생 급여를 지급하지 못한 경우 대변에 외상매입금 계정으로 기입한다.'이다.

옳은 회계처리에는 '영업용 책상, 의자를 외상으로 매입한 경우 대변에 미지급금 계정으로 처리한다.'·'상품을 매출하고, 신용카드로 결제 받은 경우 차변에 외상매출금 계정으로 기입한다.'·'대표이사가 원인을 밝히지 않고 현금을 인출해 간 경우 차변에 가지급금 계정으로 기입한다.'가 들어 있고, '당월 발생 급여를 지급하지 못한 경우 대변에 외상매입금 계정으로 기입한다.'는 그 처리에 들지 않는다.

외상매입금은 상품을 외상으로 매입했을 때 생기는 채무이고, 당월에 발생했으나 지급하지 못한 급여는 미지급비용으로 처리한다.

• '영업용 책상, 의자를 외상으로 매입한 경우 대변에 미지급금 계정으로 처리한다.'는 상품 외 자산의 외상 구입이며, 영업용 책상·의자는 비품이고 그 외상 대금은 미지급금이다.
• '상품을 매출하고, 신용카드로 결제 받은 경우 차변에 외상매출금 계정으로 기입한다.'는 신용카드로 결제된 상품 매출이며, 카드사에서 받을 대금은 차변 외상매출금으로 기입한다.
• '대표이사가 원인을 밝히지 않고 현금을 인출해 간 경우 차변에 가지급금 계정으로 기입한다.'는 지출 내용이 확정되지 않은 현금 유출이며, 내용이 밝혀질 때까지 임시 계정인 가지급금 차변에 둔다.

정답은 '선입선출법'이다.

'선입선출법'은 먼저 매입한 상품을 먼저 판매한다고 가정하는 원가흐름 가정이고, 매출원가는 먼저 매입한 원가, 기말재고액은 최근에 매입한 원가로 구성된다.

• '총평균법'은 기초재고와 당기 매입 총액을 총수량으로 나눈 평균단가를 매출원가와 기말재고에 똑같이 적용한다.
• '이동평균법'은 매입할 때마다 그때까지의 재고 금액과 매입 금액으로 평균단가를 새로 계산하는 방법이다.
• '후입선출법'은 나중에 매입한 원가가 먼저 매출원가가 되고, 기말재고액에는 먼저 매입한 원가가 남는다.

정답은 '유형자산에는 토지, 건물, 기계장치, 구축물, 차량운반구, 컴퓨터소프트웨어 등이 있다.'이다.

유형자산의 옳은 설명에는 '유형자산의 취득원가는 순수 구입 금액에 부대비용을 가산하여 산출한다.'·'유형자산은 영업용으로 1년 이상 사용할 목적으로 취득한 비유동자산에 속한다.'·'자산의 내용연수를 연장하거나 개량, 증축 등을 위한 지출과 사용전 수리비는 취득원가에 가산한다.'가 들어 있고, '유형자산에는 토지, 건물, 기계장치, 구축물, 차량운반구, 컴퓨터소프트웨어 등이 있다.'는 그 설명에 들지 않는다.

토지·건물·기계장치·구축물·차량운반구는 물리적 형체가 있는 유형자산이고, 컴퓨터소프트웨어는 물리적 형체가 없는 무형자산이다.

• '유형자산의 취득원가는 순수 구입 금액에 부대비용을 가산하여 산출한다.'는 옳은 설명이며, 구입 금액에 설치비·시운전비 같은 사용 전 부대비용을 합한 금액이 취득원가이다.
• '유형자산은 영업용으로 1년 이상 사용할 목적으로 취득한 비유동자산에 속한다.'는 유형자산의 정의이며, 판매 목적으로 보유하는 상품은 재고자산으로서 유형자산과 구분된다.
• '자산의 내용연수를 연장하거나 개량, 증축 등을 위한 지출과 사용전 수리비는 취득원가에 가산한다.'는 자본적 지출의 처리이며, 원상을 유지하는 수선비 같은 수익적 지출은 당기 비용이다.

정답은 '당기손익-공정가치측정 금융자산평가이익'이다.

K-IFRS 자본요소에는 '주식발행초과금'·'이익잉여금'·'기타포괄손익누계액'이 들어 있고, '당기손익-공정가치측정 금융자산평가이익'은 그 요소에 들지 않는다.

'당기손익-공정가치측정 금융자산평가이익'은 포괄손익계산서의 당기손익 항목이며, 당기순이익에 포함된 뒤 마감 때 이익잉여금으로 대체된다.

• '주식발행초과금'은 주식 발행금액 중 액면금액을 넘는 금액이며, 자본잉여금에 속한다.
• '이익잉여금'은 영업활동에서 생긴 이익 가운데 배당 등으로 사외에 유출되지 않고 사내에 유보된 금액이다.
• '기타포괄손익누계액'은 기타포괄손익의 누적 금액이며, 재무상태표 자본 항목으로 표시한다.

정답은 '건물에 대한 임차보증금 ￦500,000을 현금으로 지급하다.'이다.

그림은 식별 가능한 비화폐성 자산으로 물리적 형체가 없지만 기업이 통제하고 있으며 장기에 걸쳐 미래에 기업에 효익을 제공하는 자산, 곧 무형자산을 설명한다.

무형자산 거래에는 '컴퓨터소프트웨어 ￦500,000을 현금으로 구입하다.'·'신제품 개발을 위한 개발비 ￦500,000을 현금으로 지급하다.'·'신상품에 대한 특허권 ￦500,000을 취득하고 등록비 ￦10,000과 함께 현금으로 지급하다.'가 들어 있고, '건물에 대한 임차보증금 ￦500,000을 현금으로 지급하다.'는 그 거래에 들지 않는다. 임차보증금은 기타비유동자산이다.

• '컴퓨터소프트웨어 ￦500,000을 현금으로 구입하다.'는 물리적 형체가 없는 무형자산인 컴퓨터소프트웨어를 취득한 거래이다.
• '신제품 개발을 위한 개발비 ￦500,000을 현금으로 지급하다.'는 무형자산 계정인 개발비가 차변에 기입되는 거래이다.
• '신상품에 대한 특허권 ￦500,000을 취득하고 등록비 ￦10,000과 함께 현금으로 지급하다.'는 등록비를 포함한 특허권 취득원가가 $500{,}000+10{,}000=510{,}000$이고, 특허권은 산업재산권에 속하는 무형자산이다.

정답은 '￦270,000', 즉 270,000원이다.

기말자본은 기초자본에 당기순이익을 더하고 당기 중 배당금을 뺀 금액이며, 자료는 기초자산 550,000원, 기초부채 330,000원, 총수익 300,000원, 총비용 220,000원, 당기 중 배당금 30,000원이다.

기초자본은 $550{,}000-330{,}000=220{,}000$이고, 당기순이익은 $300{,}000-220{,}000=80{,}000$이다.

기말자본은 $220{,}000+80{,}000-30{,}000=270{,}000$이다.

• '￦200,000'은 기초자본 220,000원보다 20,000원 적은 금액이며, 당기순이익 80,000원이 배당금 30,000원을 넘는 이 자료에서는 자본이 기초보다 줄지 않는다.
• '￦290,000'은 기초자본에서 자본이 70,000원 늘어난 값이고, 당기 자본 증가액은 $80{,}000-30{,}000=50{,}000$이다.
• '￦310,000'은 배당금을 빼지 않은 기초자본과 당기순이익의 합계 300,000원보다도 큰 금액이며, 기말자본은 이 합계에서 배당금 30,000원이 더 줄어든다.

정답은 '￦9,000,000', 즉 9,000,000원이다.

영업수익은 기업의 주된 영업활동에서 생긴 수익이며, 악세사리 도소매업자인 (주)상공에게는 악세사리 매출액 9,000,000원이 이에 해당한다.

상가임대수익 1,000,000원은 주된 영업활동 밖의 기타수익이고, 정기예금 이자수익 300,000원은 금융수익이다.

• '￦9,300,000'은 매출액 9,000,000원에 정기예금 이자수익 300,000원을 더한 값이며, 이자수익은 영업수익이 아니다.
• '￦10,000,000'은 매출액 9,000,000원에 상가임대수익 1,000,000원을 더한 값이며, 도소매업자의 상가 임대는 주된 영업활동이 아니다.
• '￦10,300,000'은 매출액·상가임대수익·이자수익 세 금액을 모두 합한 $9{,}000{,}000+1{,}000{,}000+300{,}000=10{,}300{,}000$이고, 이 가운데 영업수익은 매출액이다.

정답은 '직원의 회계업무 교육 강사비 지출 - 종업원급여'이다.

옳은 연결에는 '소모품 구입(비용처리 시) - 소모품비'·'업무용차량의 주유비 지출 - 차량유지비'·'거래처 직원의 결혼 축의금 지출 - 접대비'가 들어 있고, '직원의 회계업무 교육 강사비 지출 - 종업원급여'는 그 연결에 들지 않는다.

직원 교육에 쓴 강사비는 교육훈련비이고, 종업원급여는 종업원이 제공한 근로의 대가인 급여·상여 등의 계정이다.

• '소모품 구입(비용처리 시) - 소모품비'는 비용처리법의 구입 분개이며, 구입 때 차변 소모품비로 기입하고 결산 때 미사용액을 소모품으로 대체한다.
• '업무용차량의 주유비 지출 - 차량유지비'는 업무용 차량의 유류대를 처리하는 계정이며, 주차료 같은 차량 운행 비용도 차량유지비이다.
• '거래처 직원의 결혼 축의금 지출 - 접대비'는 거래처 직원의 경조사비이며, 자기 회사 직원의 경조사비는 복리후생비로 구분한다.